VERGİ SİRKÜLERİ- 2023/1
09.01.2023 tarih ve 6652 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamında kurulan ve aşağıda belirtilen göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az yüzde yirmi artış sağlayan Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde, o yıl yapılan Ar-Ge ve yenilik veya tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının yüzde ellisi, 31/12/2028 tarihine kadar, 13/6/2006 tarihli ve Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesine göre kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
İlgili göstergeler aşağıdaki gibidir:
a) Ar-Ge veya tasarım harcamasının toplam ciro içindeki payı
b) Tescil edilen ulusal veya uluslararası patent sayısı
c) Uluslararası destekli proje sayısı
ç) Ar-Ge merkezlerinde lisansüstü dereceli araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı
d) Ar-Ge merkezlerinde toplam araştırmacı sayısının toplam Ar-Ge personeli sayısına oranı
e) Tasarım merkezlerinde toplam tasarımcı sayısının toplam tasarım personeli sayısına oranı
e) Ar-Ge veya tasarım faaliyeti sonucu ortaya çıkan yeni ürünlerden elde edilen cironun toplam ciroya oranı
Yukarıda maddeler halinde verilen göstergelerden herhangi birinde bir önceki yıla göre en az yüzde yirmi artış sağlanması halinde, ilgili yılda yapılan Ar-Ge veya tasarım harcamalarının bir önceki yıla göre artış tutarının yüzde ellisi kurum kazancının tespitinde ayrıca indirim konusu yapılabilecektir. Örneğin, 2022 yılında 10.000.000,00-TL ciro, ve 200.000,00-TL tutarında Ar-Ge harcaması yapan kurumlar vergisi mükellefi olan (A), 2023 yılında 20.000.000,00-TL ciro ve 500.000,00-TL tutarında Ar-Ge harcaması yapması durumunda Ar-Ge harcamasının toplam ciro içindeki payı 2% (200.000 / 10.000.000) den %2,5 e(500.000 / 20.000.000) çıkacak ve dolayısıyla ilgili pay 25% artmış olacaktır. Buna göre, kurumlar vergisi mükellefi olan (A), 2023 yılında yapmış olduğu Ar-Ge harcaması artış tutarının 50% si olan [(500.000 - 200.000)*50%=] 150.000,00-TL yi 2023 dönemine ilişkin kurum kazancının tespitinde ayrıca indirim konusu yapabilecektir.
Aynı uygulama daha önce 1/8/2016 tarih ve 2016/9092 sayılı BKK ile uygulanmıştır. Yeni Karar ile birlikte 2016/9092 sayılı BKK yürürlükten kaldırılmıştır.